Valore in dogana e transfer pricing.
Continua a rappresentare materia di interesse la questione della riconciliabilità tra imposte dirette e fiscalità di confine, allorquando lo scambio di beni sul mercato internazionale coinvolga soggetti legati e, specialmente, nell’ipotesi di adozione di politiche sui prezzi di trasferimento.
Anche se troppo spesso la prima delle due questioni non viene indagata compiutamente, il tema è in realtà duplice: (i) la sostenibilità del prezzo di trasferimento anche ai fini doganali ex art. 134 del Reg. UE n. 2447.15 e (ii) la corretta modalità di gestione, se necessaria, dei cd. “TP adjustment”, effettuati dalle imprese periodicamente e, dunque, dopo l’effettuazione delle operazioni doganali di importazione o di esportazione.
Video presentazione del corso
Il processo di costruzione del valore doganale.
È noto che il valore doganale delle merci da dichiarare per l’importazione, ormai a livello mondiale, sia la risultante di un processo di costruzione che parte dalla base primaria del valore di transazione (o, in caso di sua assenza o inattendibilità, dal valore determinato con i “metodi secondari”), cui aggiungere gli eventuali elementi che concorrono all’imponibile doganale; sulla base di questa risultante, sono applicati i dazi e la fiscalità di confine gravante sulle merci presentate in dogana (art. 70 Reg. UE n. 952 del 2013 - Codice Doganale UE - CDU). Viceversa, per l’esportazione, non applicandosi il quadro normativo doganale unionale, il valore da dichiarare in dogana coincide con il prezzo di vendita.
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Obiettivi e descrizione del corso
Questo corso si propone di portare a conoscenza dei partecipanti il tema del valore in dogana (articoli dal 70 al 74 del CDU), gli aggiustamenti ed in particolare il processo della forfetizzazione (art.73 CD), nonchè la sostenibilità del prezzo di trasferimento ai fini doganali (art.134 del Reg. UE n.2447/2015) e la corretta gestione dei cosiddetti “Transfer Pricing adjustment”, effettuati dalle aziende periodicamente, dopo l’effettuazione delle operazioni doganali di importazione e di esportazione. Sono esaminate le guidelines OCSE sui prezzi di trasferimento e richiamata la pubblicazione WCO “Guide to Customs Valutation and Transfer Pricing” edita nel 2015 ed aggiornata nel 2018.
Sono stati trattati i seguenti argomenti: Valore doganale e transfer pricing nel CDU, nella prassi internazionale e nella prassi interna. La fissazione del prezzo e della gestione degli aggiustamenti (profili doganali e di imposte indirette). La corretta modalità di gestione dei cd. “TP agjustment”, dopo l’effettuazione delle operazioni doganali di importazione e di esportazione. Le guidelines 2018 della World Customs Organization e le circolari 16/D/2015 e 5/D/17
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Il Corso "Valore Doganale e Transfer Pricing" si struttura su tre moduli, ciascuno composta da una videolezione ed un test di verifica. Per poter passare alla videolezione successiva è necessario superare il test di verifica. Al momento è possibile ripetere il test più volte, se non lo si è superato, consentendo così al discente di poter rivedere il materiale didattico o le parti della videolezione che necessitano un maggiore approfondimento.
Modulo 1 - Profili Doganali e profili di Transfer pricing
Questo primo modulo consta di una videolezione, della durata circa 22 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Sono trattati i seguenti argomenti:
Target imposte dirette - Quadro normativo UE e convenzionale OCSE - Riduzione e aumento di imponibile - Autorità di controllo
Modulo 2 - La sostenibilità del prezzo di trasferimento anche ai fini doganali
Questo secondo modulo consta di una videolezione, della durata circa 21 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
Il valore di transazione - La relazione tra compratore e venditore - L'onere della prova - I legami giuridici, societari e parentali
Modulo 3 - Gli adeguamenti e la forfettizzazione
Questo terzo ed ultimo modulo consta di una videolezione, della durata circa 21 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
Le circostanze proprie della vendita - il valore di transazione - Articolo 73 CDU:forfettizzazione - La dichiarazione semplificata - Le WCO Guidelines
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