INTRODUZIONE
La tematica dell’IVA sui servizi internazionali ci ha posto di fronte a molte sfide e, come vedremo, ci sono molte decisioni che sono state prese dall'amministrazione finanziaria e dall'Agenzia delle Entrate. Queste decisioni hanno portato a varie problematiche applicative che meritano un'analisi dettagliata.
Dal 1 gennaio 2022, la normativa è cambiata e l'applicazione della non imponibilità sui trasporti internazionali ha richiesto ulteriori interventi per una corretta interpretazione di questa disposizione. Sullo sfondo di questa posizione normativa, c'è ancora una certa incertezza interpretativa in relazione all'articolo 146 della direttiva IVA.
È essenziale iniziare dal concetto di territorialità delle operazioni, soprattutto in relazione all'IVA. Dopo la modifica del 1 gennaio 2010, le regole sono diventate più chiare, cercando di collegare la territorialità direttamente al consumo. Abbiamo quindi distinto tra operazioni B2B (Business to Business: operazioni tra operatori economici) e operazioni B2C (Business to Consumer: operazioni verso consumatori finali).
È pertanto fondamentale classificare correttamente se un servizio di trasporto internazionale viene richiesto in un contesto B2B o B2C. La norma di riferimento è l'articolo 7 ter del DPR 633 del 72.
Il corso è stato strutturato in tre parti:
- Modulo 1: “Tipologie di transazioni e ambiti territoriali”:
Le operazioni B2B - Le operazioni B2C - Le deroghe - La territorialità dei trasporti - Codice Identificativo Vies e Soggetto Operatore Economico - Identificazione del Committente e Imponibilità - Modulo 2 “Imponibilità e trasporti”:
Attività Accessorie ai Trasporti - Non Imponibilità e Normative di Riferimento - Intervento della Corte di Giustizia e Interpretazioni - Esempio Pratico - Modulo 3 “Ancora sul trasporto e servizi di deposito”:
Mandato con Rappresentanza tra Vettore e Subvettore - Punto sull'Interpello 392 del 2022 - Interpello 514 del 14 Ottobre 2022 - Interpello 370 del 2022 e Beni in Transito - Interpello 229 del 2022 e Servizi Accessori - Servizi di Trasporto e Servizi Accessori - Normativa e Interpretazione - IVA e Servizi di Deposito
Docente: Prof.Avv. Benedetto Santacroce
Video presentazione del corso
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Obiettivo del corso
Il corso è incentrato sulla disciplina dei trasporti internazionali che, a seguito del DL 21 ottobre 2021 n.146, convertito in legge 215/2021, ha modificato l’art. 9 del DPR 633/72, in merito al regime IVA., non applicabile alla subvezione. Pertanto i trasporti internazionali effettuati da sub-trasportatori e da sub-vettori rientrano nel perimetro dell’applicabilità IVA. Viene effettuato un excursus normativo in merito a:
- servizi di trasporto mediante operazioni a catena;
- regime IVA trasporti relativi a beni in importazione;
- traporti relativi ai beni in transito;
- regime di non imponibilità per il carico e scarico merci;
- servizi di deposito, a seguito di prestazioni di logistica integrata.
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Il Corso "I servizi digitali doganali" si struttura su tre moduli, ciascuno composto da una videolezione ed un test di verifica. Per poter passare alla videolezione successiva è necessario superare il test di verifica. Al momento è possibile ripetere il test più volte, se non lo si è superato, consentendo così al discente di poter rivedere il materiale didattico o le parti della videolezione che necessitano un maggiore approfondimento.
Modulo 1 - Tipologie di transazioni e ambiti territoriali
Questo primo modulo consta di una videolezione, della durata circa 33 minuti e di un test di verifica, che comprende 10 domande a risposta multipla.
Sono trattati i seguenti argomenti:
Le operazioni B2B - Le operazioni B2C - Le deroghe - La territorialità dei trasporti - Codice Identificativo Vies e Soggetto Operatore Economico - Identificazione del Committente e Imponibilità
Modulo 2 - Imponibilità e trasporti
Questo secondo modulo consta di una videolezione, della durata circa 17 minuti e di un test di verifica, che comprende 9 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
Attività Accessorie ai Trasporti - Non Imponibilità e Normative di Riferimento - Intervento della Corte di Giustizia e Interpretazioni - Esempio Pratico
Modulo 3 - Ancora sul trasporto e servizi di deposito
Questo terzo ed ultimo modulo consta di una videolezione, della durata circa 25 minuti e di un test di verifica, che comprende 11 domande a risposta multipla.
Gli argomenti trattati sono:
Mandato con Rappresentanza tra Vettore e Subvettore - Punto sull'Interpello 392 del 2022 - Interpello 514 del 14 Ottobre 2022 - Interpello 370 del 2022 e Beni in Transito - Interpello 229 del 2022 e Servizi Accessori - Servizi di Trasporto e Servizi Accessori - Normativa e Interpretazione - IVA e Servizi di Deposito
DOCENTI E TUTORS
Collabora assiduamente con numerose primarie riviste e giornali specializzati in materia fiscale e doganale.
Dal 1997 è pubblicista presso l’Ordine dei Giornalisti di Roma.
Partecipa come relatore a convegni e corsi di formazione organizzati da Università, Unioni industriali, Ordini professionali e centri di formazione.
È membro del forum nazionale della fattura elettronica ed è membro di comitati scientifici di riviste specializzate e Master.